税金対策と保険/決算対策を考える!

N752_2senensatu_TP_V

中小企業が決算対策や法人税対策として生命保険を活用するケースがありますが、これは貯蓄性の高い生命保険によって金融資産を確保すること、生命保険の経理処理を活用すること、実態と税務処理上の価値の差額があることを上手く利用するためです。
それぞれどのような内容なのかを理解し、決算対策として生命保険を活用することを検討しましょう。


貯蓄性の高い生命保険は資産価値が高い
貯蓄型の生命保険の特徴として、解約することで解約返戻金を受取ることができ保険を現金化することができるという点が挙げられます。
そのためこの解約返戻金を多く受取ることができる貯蓄性の高い生命保険なら、金融資産として価値があると言えるでしょう。
特徴のある生命保険の経理処理とは?
生命保険に法人契約で加入する目的は経営者や従業員に対する保障ですので、本当なら経費にするべきと考えてしまうかもしれません。
しかし貯蓄性の高い生命保険を経費にすることは、例えば投資株式などの資産を経費にすることと同じではないかとも考えられます。
そのため国税庁で独自の考え方の経理処理が税務通達で出されており、加入している生命保険の種類や設計内容次第で税率や処理の方法が異なります。
契約時以外にも、名義変更や解約した場合に対しても経理処理方法の定めがあります。
実際の価値と税務上の価値が異なる?
貯蓄性の生命保険は、本当なら資産価値の高い保険なのに、税務処理上の価値は実態よりも低いというケースがあります。この差額を決算対策として使うことができます。
例えば年間保険料100万円の生命保険に法人契約で加入し、税務通達の経理処理方法でその1/2を資産として計上し、残りの1/2は損金として計上することができるとされているとします。
仮にこの保険料を5年間支払い続けたとしたら、資産として計上される額は「100万円÷2×5年分」で250万円です。
そしてその時の解約返戻率が90%だとしたら450万円の解約返戻金を受取ることができることになると考えられます。差額である200万円は資産として計上されていないので、課税されていないまま納税の繰り延べができます。

・受取った解約返戻金は課税対象になる点に注意!
ただし本当に解約返戻金を受取った時には、営業外の雑収入として利益になるため、営業上の利益がプラスなら解約返戻金に対し法人税が課税されます。あくまでの納税の繰り延べという方法であることを理解しておきましょう。
保険を設計する上で経理処理の方法などを理解しておくこと
生命保険を決算対策に活用する場合には、生命保険の種類、契約時の被保険者年齢、契約期間、契約形態などで全額損金となるのか、それとも1/2や1/3を損金と計上するのか、または全額資産として計上する必要があるのかなど処理の方法が異なります。
これらを踏まえて保険を設計する必要がありますので、その点を理解した上で加入するようにしましょう。

最新の記事

関連記事

img_01 img_02 img_03 img_04 img_05 img_06 img_07
  1. 0021

    2016-12-7

    リスクの多様化で倒産急増中!?危ない企業の見分け方とは?

    中小企業の場合、売上を多数上げることだけに躍起となってしまうと、足元のリスクに掬われてしまう可能性が…

ピックアップ記事

  1. 0021
    中小企業の場合、売上を多数上げることだけに躍起となってしまうと、足元のリスクに掬われてしまう可能性が…
  2. 6600ccbc30f654464dd4e4ec37d09445_s
    経営資源が利用できず業務が中断してしまえばどうなるでしょう。トラック輸送が機能しないということは、原…
  3. 3e89e46ecdfec52624a5c46c42f28a5f_s
    マイナンバー制度導入前に国税庁が把握していた法人事業所数と社会保険の加入法人事業所数の間には、約70…
  4. 6de15d75a35569cf0bddb9321238ade1_s
    もしも大規模地震が突発的に発生して広い範囲で震度6強が観測されたとします。機械製造業の場合には、工場…
  5. 054
    地震が頻発している中で、もしも大地震が発生すれば受注先や取引先とのルートが途絶え収益に影響が出て事業…
  6. 021
    マイナンバーは国民一人ひとりに割り振られた番号です。税、社会保障、災害対策など行政手続きに使われる番…
  7. 21d1f074051f1ad6eeb2371794bf75c5_s
    企業や個人、そして年代を問わずに年金に対して漠然とした不安を多くの人が抱えています。 年金制度が破…
  8. 5c9bae65656a44f69631d657e4c1de79_s
    個人情報保護に関しての考え方や方針に関する宣言とも言えるものがプライバシーポリシーです。 個人情報…
  9. 15c9339bfaca9d5f58dc98a506def579_s
    会社の組織や運営について根本規則を定めたものが定款ですが、定款の記載事項には1つでも記載がないと無効…
  10. 53b3a0ae8bbf4ffe6902ddb31a2d881f_s
    PL法は正式名称を「製造物責任法」と言い、製品に欠陥があった場合業者の特殊な責任について定めた法律で…

話題をチェック!

  1. 0021

    2016-12-7

    リスクの多様化で倒産急増中!?危ない企業の見分け方とは?

    中小企業の場合、売上を多数上げることだけに躍起となってしまうと、足元のリスクに掬われてしまう可能性が…
  2. 6600ccbc30f654464dd4e4ec37d09445_s

    2016-12-4

    業務が中断すれば倒産危機!運送業の経営管理はBCPが重要

    経営資源が利用できず業務が中断してしまえばどうなるでしょう。トラック輸送が機能しないということは、原…
  3. 3e89e46ecdfec52624a5c46c42f28a5f_s

    2016-12-3

    マイナンバー制度のデメリットとは?倒産リスクを抱える?

    マイナンバー制度導入前に国税庁が把握していた法人事業所数と社会保険の加入法人事業所数の間には、約70…
  4. 6de15d75a35569cf0bddb9321238ade1_s

    2016-11-29

    地震災害による機械製造業のリスクとは?保険での備えを

    もしも大規模地震が突発的に発生して広い範囲で震度6強が観測されたとします。機械製造業の場合には、工場…
  5. 054

    2016-11-27

    会社が倒産したら役員は責任を負うことになる?

    地震が頻発している中で、もしも大地震が発生すれば受注先や取引先とのルートが途絶え収益に影響が出て事業…
ページ上部へ戻る